USN_2016

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2016 году?

С начала 2016 года в налоговом законодательстве России произойдет ряд важных изменений. Некоторые нововведения затронут формулировки главы 26.2 НК РФ, а, следовательно, отразятся на деятельности плательщиков УСН. Опытные юристы проанализировали поправки и предложили краткий отчет.

Кто вправе рассчитывать налог по упрощенной системе?

Право перехода на специальный режим сохранилось у организаций и предпринимателей, отвечающих следующим критериям:

• наличие государственной регистрации в качестве самостоятельного субъекта экономической деятельности;
• сохранение дохода в течение 9 месяцев на уровне ниже 45 миллионов рублей;
• отсутствие упоминаний о налогоплательщике в списке исключений, предусмотренном частью 3 статьи 346.12 НК РФ.

Условием применения УСН является также соблюдение сроков извещения контролирующего органа. Переход к применению системы носит уведомительный характер, поэтому отсутствие соответствующей инициативы влечет отнесение лица к числу плательщиков ОСН.

Действующим организациям и предпринимателям разрешается направлять документы до 31 декабря. При этом применять режим можно только с начала нового отчетного периода. Вновь созданные компании и зарегистрированные бизнесмены вправе подать уведомление одновременно с постановкой на учет, либо до истечения 30 дней с момента приобретения статуса.

.

Какие ставки будут действовать в 2016 году?

Налоговым кодексом установлено два варианта применения УСН. В первом случае плательщик избирает в качестве облагаемой базы только доход и принимает в расчет ставку 6%. При определении размера платежа учитываются все средства, поступившие в пользу лица в рамках коммерческой деятельности.

Во втором случае налог исчисляют с сумм, оставшихся после вычета обоснованных расходов плательщика. Ставка УСН составляет 15%. Юристы напоминают, что уменьшают базу далеко не все затраты хозяйствующего субъекта. Издержки должны относиться к категории предпринимательских и подтверждаться документально.

В 2016 году регионы получат право изменять тариф с 6 до 1%. Поправка коснется лишь системы УСН с объектом обложения «доходы». Нормативно-правовым актом власти могут установить несколько категорий плательщиков, простимулировав таким способом отдельные отрасли. Напомним, что ранее регионам разрешалось корректировать только ставку в 15%.

С наступлением отчетного периода будет действовать ограничение по выбору объекта обложения УСН. Исчислять налог только с доходов не смогут участники договоров о доверительном управлении и простом товариществе. Не стоит забывать и о новых регионах России. В переходный период на территории Крыма и Севастополя допускается снижение ставки УСН до 0%.

.

Какую отчетность нужно сдавать?

Порядок предоставления деклараций в 2016 году не изменится. Организации и бизнесмены обязаны сдавать всего один отчет за год. Направить документ необходимо:

• юридическим лицам – до конца марта;
индивидуальным предпринимателям – до начала мая.

Исключения составляют плательщики, лишившиеся права на применение УСН. В этом случае декларацию направляют в течение 25 суток со дня утраты статуса плательщика.

Кроме того, лица, применяющие специальный режим, обязаны вести учетный регистр доходов и затрат. На проверку в контролирующий орган документ предоставляется только по специальному требованию – в рамках налоговой проверки.

.

Какие взносы необходимо платить?

Плательщику УСН не нужно вносить в бюджет НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Однако взносы во внебюджетные фонды перечислять придется.

В 2016 году установлено два вида сборов:

1) Фиксированные

Их оплачивают только индивидуальные предприниматели. Начисление сумм производят сотрудники ПФР вне зависимости от фактического ведения деятельности. Основанием для предъявления требований по оплате является сам статус ИП.

Размер взносов определяют на основе утвержденного МРОТ. Точный показатель еще не утвержден. Предполагается, что базисом для начислений станет сумма в 6 600 – 6 700 рублей. В любом случае планируют использовать устоявшуюся формулу: 26% МРОТ за каждый месяц. Если общая сумма доходов за год окажется более 300 000 рублей, потребуется внести в пользу ПФР еще 1% от суммы превышения.

Кроме того, предпринимателям потребуется перечислить взнос в пользу ФСС РФ. Его также рассчитывают за весь страховой период. Сбор составляет 5,1% от действующей ставки МРОТ.

2) Страховые платежи за работников

Этот вид взносов является обязательным для предпринимателей и организаций, заключивших хотя бы один трудовой договор с физическим лицом. В большинстве случаев применяют общий тариф:

• 22% в пользу обязательного пенсионного страхования;
• 5,1% на лицевой счет в фонде ОМС.

Еще 10% придется внести в случае превышения выплат в пользу работника утвержденной базы дохода. В отношении отдельных категорий страхователей действуют специальные ставки. Ознакомиться с ними можно на сайте

Внимание! Перечислять деньги во внебюджетные фонды необходимо ежемесячно до 15 числа.

В завершение следует отметить, что оплаченные взносы учитывают при расчете налога УСН. Объем вычета зависит от статуса хозяйствующего субъекта.